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内地延长个人税务优惠 助外商开拓大湾区市场

金融及投资谢靖山粤港澳大湾区个人所得税优惠政策赵永础税务中小企BUD专项基金CEPA零关税汪蔚青外商投资法大湾区专页

粤港澳大湾区个人所得税优惠政策自2019年起试行一年,进一步规范财政补贴管理,广东省政府把相关优惠政策延长至2023年。

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内地延长个人税务优惠

为协助港商及有意到内地创业的人士对大湾区的税务政策有更全面的认识,香港贸发局早前先后举办两场与个人所得税优惠政策,以及外商投资法下的税务筹划的线上研讨会,邀得内地官员及专家分别解读广州实施大湾区个税优惠细化实施规则,以及于内地的港资企业如何在外商投资法下筹划税务事宜。

大湾区个税优惠政策延长至2023年

粤港澳大湾区个人所得税优惠政策是指对在大湾区内地九个城市工作的境外,包括港澳台地区的高端人才和紧缺人才,按照内地与香港个人所得税税负差额给予补贴,有关人士在当地缴纳的个人所得税已纳税额,超过其应纳税所得额15%计算的税额部分,享受财政补贴,包括工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;经营所得;入选区级以上政府或政府工作部门、直属机构人才工程或人才项目获得的补贴性所得。相关的个人所得税优惠政策自2019年进行一年的试行,今年6月11日,广东省政府结合当地的实际情况,出台了《广州市关于实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理办法》,进一步完善和细化管理措施,提升了政策的可操作性,把优惠政策延长至2023年,将惠及更多合资格的申请者。国家税务总局广州市税务局国际税收管理处副处长谢靖山表示,优化后的个人所得税优惠政策,不但进一步完善享受补贴的境外高端和紧缺人才目录,也进一步细化了政策实施规则,包括个税补贴申领可以于网上办理,又简化了所需资料,以提升政策的可操作性。他说:"境外紧缺人才目录在2019年版基础上增加了‘集成电路’行业,原有的‘文化创意’行业调整为‘文化体育创意’,而且整个目录增加了30个工种。我们又细化政策实施规则,例如申请补贴需要申请人于纳税年度内在广州市工作累计满90天,在疫情期间,入境广州隔离的天数也会纳入计算范围。"谢靖山指出,广东省内九个大湾区城市的个税优惠政策,在原则和计算补贴方式方面基本一致,但可享受补贴的人才目录范围由各个城市单独制定,故有一定差异,申请人需加以留意。他强调财政补贴每年只办理一次,优化后的个税政策已把申请时间延长了15天,受理补贴申请时间为每年的7月1日至8月31日,符合补贴条件而未能在规定时间提出申请,可于下一年度的指定时间补办申请,惟再次逾期,将不予受理和获得补贴,而2023年的纳税年度的财务补贴亦不设补办申请期。

谢靖山
国家税务总局广州市税务局国际税收管理处副处长谢靖山指出,广东省内九个大湾区城市的个税优惠政策,在原则和计算补贴方式方面基本一致,但可享受补贴的人才目录范围由各个城市单独制定,故有一定差异,申请人需加以留意。

全网办享个税补贴增便利性

符合境外高端人才和紧缺人才相关标准的申请人,应当同时具备身份、工作和诚信条件可于网上申请个人所得税补贴:

  • 身份条件:申请人属于香港、澳门永久性居民,取得香港入境计划(优才、专业人士及企业家)的香港居民、台湾地区居民、外国国籍人士,或取得国外长期居留权的回国留学人员和海外华侨;
  • 工作条件:申请人纳税年度内在广州市注册的企业和其他机构任职、受雇,或在广州市提供独立个人劳务,或在广州市从事生产、经营活动,且纳税年度内在广州市工作累计满90天,并在广州市依法缴纳个人所得税;
  • 诚信条件:申请人在申请财政补贴前三年内,没有重大税收违法案件信息记录,没有虚报、冒领、骗取、挪用财政资金和违反科研伦理、科研诚信等不诚信行为记录,没有列入失信被执行人,没有受到刑事处罚或者责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款行政处罚等重大违法记录;且申请人对其扣缴义务人的以上行为或记录不负有直接或主要责任,也不担任以上行为或记录的扣缴义务人的法定代表人或负责人。
  • 全网办流程:通过粤港澳大湾区人才"税e查"功能模块,自动对接粤港澳大湾区大部分地市的网上申报系统,基本实现个税财政补贴申请全程网上办。

前海延企业所得税优惠政策至2025年

香港贸发局商务咨询团队的赵永础介绍大湾区及内地税务政策的最新发展时说,前海早前推出的税务优惠都值得港商留意,前海企业所得税15%的优惠政策已延续至2025年,在前海注册的港企若符合最新2021年版的《前海企业所得税优惠目录》及相关条件即可享受有关优惠,覆盖现代物流业、信息服务业、科技服务业、文化创意产业、商务服务业五大类共30行业,而新增的商务服务业类型中,包含法律、会计税务、信用服务、人力资源、知识产权、管理咨询、会议展会、邮轮运营管理等八个行业。赵永础建议,港商可同时充分利用香港与内地的支持政策和税务优惠,例如香港特区政府推出的中小企支援服务、BUD专项基金,而香港产品输往内地也可享有CEPA零关税优惠,在内地则可受惠于小微企业普惠性税收减免,"因为香港企业开拓内销市场,中央政府针对小企和微企推出了多项税务优惠,不止适用于大湾区,更是全国性政策,例如对合资格的小微企业免收增值税,及对小型微利企业减征企业所得税等。"

赵永础
香港贸发局研究部商务咨询经理赵永础表示,中央政府针对小企和微企推出了多项税务优惠,不止适用于大湾区,更是全国性政策。

《外商投资法》细化具体措施  加强保护力度吸资金

至于在去年1月1日实施的《外商投资法》除了强化对外资的投资保护,外资企业也可依法平等参与国家、行业、地方等各层次标准制定修订,在项目申报、土地供应、税费减免、资质许可等方面与内地企业一视同仁。上海市商务委员会邀请了金澄律师事务所税务合伙人、复旦大学经济学院税务专业学位行业导师汪蔚青阐述内地税制原则和税种。他指出,内地共有18个税种,分别是两来自海关的关税和船舶吨税,以及16个来自税务机关的税项,包括营商人士较关注的增值税、消费税、个人所得税、企业所得税等。对于外资企业如何在《外商投资法》下开展税务筹划,汪蔚青以增值税举例说:"内地境内已经没有营业税,现在所有交易全面改为缴交增值税,征税范围适用于进口或在境内销售的货物,涵盖小规模纳税人及一般纳税人等。"而企业所得税方面,自今年1月1日至2022年12月31日,在现行优惠政策基础上,对小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元人民币的部分,由25%减半至12.5%征收所得税。此外,内地鼓励境外投资者持续扩大在内地投资,实施再投资递延纳税政策,让外资享有更多营商优惠。

汪蔚青
金澄律师事务所税务合伙人、复旦大学经济学院税务专业学位行业导师汪蔚青表示,内地境内已经没有营业税,现在所有交易全面改为缴交增值税,征税范围适用于进口或在境内销售的货物,涵盖小规模纳税人及一般纳税人等。

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