香港贸易发展局中小企服务中心早前举办T-box 工作坊＂电子商贸的税收和法规指南＂，邀得税务专家大谈企业在落实电子商贸中的营运模式，并了解各地电子商贸在税务及法规的更新，有助筹划业务的发展。
税项责任取决于收入创造地
罗兵咸永永道税务合伙人翟善琪指出，因应近年跨境电子商贸的发展，香港已有多项税务相关调整，重点如下：• 经济合作发展组织（OECD）已有针对赚取收入的税务定义，而推出税务框架，并有不同政策配合作监管。
• 银行开户时，填写的个人资料较以往多及繁杂，主要是银行配合自动资料交换 （AEOI）的框架，藉以监管企业及个人在不同国家的纳税义务。
• 香港通过转让定价的法规，在决定关联交易时，香港及其海外公司需定出合理利润水平比例。
• 疫情肆虐，多国推出税务宽优惠，但基于电子商贸的透明度，须留意如防疫基金等资助，是否有纳税义务。
业务价值成驱动因素 创造收入需在港纳税
罗兵咸永永道税务部经理王蔚业补充指出，以往各国以企业的办事处、生产地为征税准则，但随着电子商贸的盛行，不少跨国企业都有新税务安排，包括把办事处搬往低税或零税地区，至令不少国家的税务收入大幅下跌。据OECD年前的咨询报告，提到确认无形资产赚取收入的征税权，以及即使企业迁往低税及零税地区，仍有责任缴付最低税额，但该报告建议暂未落实。惟王蔚业提醒，从事电子商贸的企业须留意业务的价值驱动因素（value driver）：＂在哪个地区创造价值，都有税项义务。＂他以香港政府因为电子商贸活动发布DIPN 39 修订版（税务条例释义及执行指引第39号）为例解释：＂以往伺服器不构成盈利，现在则视乎企业对伺服器有没有控制权，因为即使伺服器不在香港，但AI人工智能已令流程自动化，业务仍要在香港交税。＂他续以案例指出：＂一家经营电子商贸的企业，今年6月管理层及销售团队搬到澳门，香港只维持伺服器，税局发现以往交不少税，现在香港只收伺服器服务费，所以检视伺服器提供什么价值，以前只占整体收入5至7%，但现在带来更多服务收入，所以需要交税。＂简单而言，如果留在香港的业务部分，有创造收入则需要在香港纳税。
数据价值高 监管风险大
程伟宾律师事务所创始合伙人程伟宾律师提到，企业先要厘清所经营的网上业务的定位及价值链，才能了解涉及的法律问题及风险。他解释指出，在大型商城如内地的天猫、淘宝开设网店，与租用伺服器自行开设网店，已经涉及不同法律风险，＂与大型商城合作前，需要签订合约，亦要留意条款是否倾向保障交易平台；例如遇到商品被指有问题要退货，交易平台如何处理退货等。＂程伟宾又强调，目前电子商贸监管最大的风险，在于所搜集的大数据：＂Data is the new cash（数据就是现金），因为大数据分析可以预估消费行为，所以交易平台如何保护数据价值链（data value chain）变得很重要，而企业能否向交易平台取得相关数据亦同样重要。＂ 他同时指出，企业自行经营网上商店，即使网页以至伺服器都设于香港，但产品主要销往欧洲，则须留意搜集的数据，是否受欧盟的《一般资料保护规范》（General Data Protection Regulation）监管，还是按香港标准，受香港网络安全法例监管。
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