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疫下網購熱潮帶動電貿
企業須注意税務及法規
新型冠狀病毒疫情持續，為減少受感染的風險，不少消費者都選擇在家購物，令網購活動大行其道。影響所及，以往只從事傳統商貿活動或只經營實體店的企業，紛紛開設網店，冀在電子商貿市場分一杯羹。不過，企業在開拓電子商貿業務前，必須注意相關稅務及法律細則，以減低風險。
2020年11月4日
香港貿易發展局早前舉辦「電子商貿的稅收和法規指南」T-box工作坊，邀得税務及法律專家分享最新資訊，並提醒企業需落實在電子商貿中的營運模式，以及密切留意各地就電子商貿在税務及法規的更新，然後才籌劃業務發展。
税項責任取決於收入創造地
羅兵咸永道稅務合夥人翟善琪指，因應近年跨境電子商貿的發展，香港已有多項税務相關調整，重點包括：
• 經濟合作發展組織（OECD）已有針對賺取收入的税務定義，而推出税務框架，並有不同政策配合作監管。
• 銀行開戶時，填寫的個人資料較以往多及繁雜，主要是銀行配合自動資料交換 （AEOI） 的框架，藉以監管企業及個人在不同國家的納税義務。
• 香港通過轉讓定價的法規，在決定關聯交易時，香港及其海外公司需定出合理利潤水平比例。
• 疫情肆虐，多國推出税務寬優惠，但基於電子商貿的透明度，須留意如防疫基金等資助是否有納税義務。
羅兵咸永道稅務部經理王蔚業補充指，以往各國以企業的辦事處、生產地為徵税準則，但隨着電子商貿盛行，不少跨國企業都有新税務安排，包括把辦事處搬往低税或零税地區，令不少國家的税務收入大幅下跌。
他續指，OECD於年前已有諮詢報告，當中提到確認無形資產賺取收入的徵税權，以及即使企業遷往低税及零税地區，仍有責任繳付最低税額，但該報告建議暫未落實。
惟王蔚業提醒從事電子商貿的企業，須留意業務的價值驅動因素（value driver）：「在哪個地區創造價值，都有税項義務。」他以香港特區政府因電子商貿活動發佈DIPN 39 修訂版 （稅務條例釋義及執行指引第 39 號） 為例解釋：「以往伺服器（server）不構成盈利（PE），現在則視乎企業對伺服器有無控制權，因為即使伺服器不在香港，但人工智能（AI）已令流程自動化，業務仍要在香港交税。」
他續以案例指：「一家經營電子商貿的企業，今年6月管理層及銷售團隊搬到澳門，香港只維持伺服器，税局發現這企業以往交不少税 ，而現時香港只收伺服器服務費，所以檢視其伺服器提供甚麼價值。伺服器服務費以前只佔這企業整體收入5%至7%，但現在帶來更多服務收入，所以需要交稅。」簡單而言，如果留在香港的業務部份，有創造收入則需要在香港納税。
數據價值高 監管風險大
在法律方面，程偉賓律師事務所創始合夥人程偉賓提到，企業先要釐清所經營的網上業務的定位及價值鏈，才能了解涉及的法律問題及風險。他解釋指，在大型商城如內地的天貓、淘寶開設網店，與租用伺服器自行開設網店，已經涉及不同法律風險：「與大型商城合作前，需要簽訂合約，亦要留意條款是否傾向保障交易平台，例如遇到商品被指有問題要退貨，交易平台如何處理退貨等。」
程偉賓又強調，目前電子商貿監管最大的風險，在於所蒐集的大數據：「Data is the new cash （數據就是現金），因為大數據分析可以預估消費行為，所以交易平台如何保護data value chain （數據價值鏈） 變得很重要，而企業能否向交易平台取得相關數據亦同樣重要。」
他續指，企業如自行經營網上商店，即使網頁以至伺服器都設於香港，而產品主要銷往歐洲，須留意蒐集的數據是否受歐盟的《一般資料保護規範》（General Data Protection Regulation）監管，還是按香港標準，受香港網絡安全法例監管。
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