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做好財務預算助發展
美國聯儲局宣布七年來的首次加息,意味息率走勢將重拾上升軌,來年有發展需要的中小企,尤其借貸方面或會有一定壓力,制定更穩建的財務預算,因而變得更為重要。
2015年12月31日
在加息的大環境下,香港貿易發展局中小企服務中心便邀請了專家,為中小企講解制定財務分析方案時,所需注意事項,以免會出現因資金周轉問題而窒礙業務發展的情況。
執業會計師黃超賢表示,每到年底不少公司都因制定來年財務預算感到煩惱,尤其市場形勢變化多端,要準確準備預算顯得十分重要。「預算的作用,是要設定具體經營計劃以配合公司業務方向,引領公司逐步達至長遠戰略目標,讓管理層做好規劃,協調不同部門及功能保持穩定增長。」他說,控制營運開支,預算現金流、評核績效等,都是制定預算的主要目的。

財務預算各式其式 應配合業務需要
黃超賢說,財務預算有很多種,一般企業常用的有固定預算、增量預算、彈性預算、零基預算、滾動預算和參與性預算等,每種預算各具針對性,既可單一使用,也可混合應用。
「舉例說,固定預算最為普遍,主要是按期內預期的經營活動,以相應的固定預算來編制財政。」黃超賢指,由於銷售額及開支早有預期,並估計期內不會有變更,所以較適用於業務相對穩定的企業或非牟利組織。
另一常用的財政預算法,是增量預算。特點是以現年財務數據作基礎,加上預計來年業務增長及通脹幅度進行編制,既簡單快捷,也同樣適合在穩定環境下經營的企業;這方案,尤其適用於計算員工工資的預算。

業務穩宜以固定預算 多變行業可採零基預算
至於一些業務常常出現變化的行業,黃超賢則建議採用彈性預算法,即根據單位業務量來編制。這方案的優點,在於能更好地控制預算,而且在進行相關的業務評價和考核時,也有更客觀及可比較的基礎。
黃超賢舉例指,若企業不時要整批電腦更換,因涉及資本性開支,採用零基預算便較為合適,即預期以零為編制的基礎,考慮各樣費用項目的必要性。
若果是從事互聯網或零售業務,由於運作模式較新,成功率也較低,他指這時便可考慮採用作業基礎預算法。這種預算,以實際作業為基礎,實施有效的控制、績效評估和考核;例如在生意好景時才實行分紅,至於分配多少,則按業績而定。
黃超賢又特別提到參與性預算,指這種「由下而上的預算編制,使員工更自覺接受及執行他們親自制定的預算標準,從而提高員工的工作效率。」有助增加員工投入感,特別適合如食肆等行業,因為例如廚房夥計,因而可參與食材採購決策等,令他們更具歸屬感。

員工奬勵及現金流 要看盈利狀況
即時編制預算有眾多好處,黃超賢指「負評」其實也不少。例如進行預算編制,無論在執行與監控都花費不少時間;又或出現預算與股東利益脫節,甚至脫離公司長遠發展目標等。此外,亦有批評指編制預算有助鼓吹花費,反不能節省開支;甚至是預算過於專注銷售目標,忽略了客戶的滿意度等等。
他在回應提問時又指出,一旦發現做錯了預算,應盡快在年底進行評估,以便在制定來年預算時,可作出針對性的修訂,「以零售業為例,如發現租金過高,便應考慮轉戰樓上舖;又或員工不夠勤奮,也可考慮將之『炒魷』以作警惕,並讓勤奮的員工更加努力。」
至於獎勵員工計劃應佔預算多少為合適?黃超賢表示,以雙糧或花紅方式發放均可,若員工認為發放時間過長,也可考慮每三個月發放一次。他指獎勵預算因人而異,若公司持續錄得盈利,將當中10%-15%撥作花紅,也無不可。
現金流方面,黃超賢指預留的水平也會因不同行業而有異。以製造業為例,一般會準備三套資金,方便買貨、需要時的周轉應急錢,以及員工薪酬;除此之外,還得看當時手頭訂單多寡,一般實業會預留三個月現金流,但一旦生意轉差,便應適度延長。
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